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個稅改革將全面落地 更多稅收政策呼之欲出
2018-12-24

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》與《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱“暫行辦法”)日前公布,新個稅法也將于明年1月1日全面落地,同時落地實施的還有眾多稅收相關政策,包括跨境電商進口政策擴大適用范圍、部分重大技術裝備或產品進口免征關稅和增值稅等。業內人士表示,個稅改革等稅收優惠將提振消費,增值稅、企業所得稅也有望出臺新措施。

專項附加扣除減輕納稅人負擔

暫行辦法日前發布,專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、房貸利息、住房租金、贍養老人等六項。加上10月1日起已先行執行起征點和累進稅率調整,新一輪個稅改革將于元旦落地全面實施。

“個稅開始綜合征收,是一次里程碑式的改革。這意味著,我們每一個納稅人都有可能直接跟稅務機關、跟政府打交道,尤其對有勞務收入、稿酬收入的個人而言。”中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任、研究員張斌表示,專項扣除細則推出,可進一步降低納稅人稅收負擔,并且根據納稅人實際情況減稅,更有針對性、更公平合理。

從具體條例看,北京大學經濟學院教授劉怡指出,子女教育項目在具體囊括范圍中加入“技工教育”,做到各階段、各種類教育一視同仁;大病醫療項目扣除方式也發生變化,納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發生醫藥費用支出可選擇由父母一方扣除。這樣的扣除方式可有效減輕納稅人所在家庭負擔。

普華永道個人所得稅服務合伙人張志剛認為,針對住房貸款利息扣除,暫行辦法明確“首套”住房以住房貸款認定為準。此外還針對夫妻雙方婚前分別購置的首套住房的扣除問題進行明晰。此外,暫行辦法還強調納稅人不僅要對其提交信息的真實性負責,還要對其準確性、完整性負責,進一步強化納稅人最終和全面的責任和義務。

此外,相較此前的征求意見稿,暫行辦法將直轄市等一檔住房租金提升至每月1500元,其他人口超100萬的城市提升至每月1100元。

“對納稅人來說,最大挑戰可能在于準確理解和把握各項扣除的規定和要求,判斷自身適用情況。從相關信息準備與提交和留存備查資料方面,應該說稅務機關已盡可能減輕了納稅人的負擔。”張志剛表示。

除直接減稅外,長江證券研究所首席宏觀債券研究員趙偉介紹,包括降低居民消費品關稅、消費稅等間接減稅措施,相當于提供商品價格補貼、增加居民實際購買力,對消費可形成提振作用。

更多優惠措施有望落地

10月,財政部部長劉昆在接受新華社采訪時曾表示,財政部正在研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施。11月,國家稅務總局局長王軍表示,中國正在研究推出新一輪更大規模、實質性、普惠性減稅降負舉措,包括推進增值稅等實質性減稅,對小微企業、科技型初創企業實施普惠性稅收免除等。

中國社科院副院長、社科院經濟所所長高培勇認為,在轉入高質量發展階段的我國,相對而言最需要的是以降成本為主要目標、以企業為重點對象、以流轉性稅費為具體種類、以節用裕民為支撐財源和以制度變革為實施途徑的實質性減稅降費。

除減稅外,降費措施也在醞釀中。華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康表示,現在,應繼續考慮推出社保全社會統籌,這樣基本養老的“蓄水池”就不再是好幾十個,而是全社會統一成一個“蓄水池”,會大大提高資金互濟功能,從而最大限度把社保中基本養老繳費標準降低。企業按更低標準繳費,就降低了負擔。

國家稅務總局原副局長、聯辦財經研究院院長許善達表示,為應對當下小企業融資難、融資貴問題,建議繼續推進增值稅留抵退稅,力爭在5年內退還留抵稅款,最長不超過10年,以支持高科技、重資產企業發展。

減稅效果加速體現

“在轉型背景下,減稅可兼顧穩增長和調結構功能,是積極財政重要發力點。”趙偉認為,其中,居民部門主要通過減稅增加居民收入從而促進消費傳導邏輯影響經濟,企業部門主要通過減稅增加企業盈利從而促進企業擴大資本開支的傳導邏輯,對后續經濟有所影響。

趙偉計算,2019年,減稅對投資和消費增速具有提振作用,分別可提升增速1.9、0.8個百分點。具體而言,從居民部門看,綜合個稅起征點上調、專項附加扣除等影響,2019年全年減稅規模或達4000億元左右,通過提振居民可支配收入水平,對2019年消費增速支持或在0.8個百分點左右。從企業部門看,2018年企業部門減負1.2萬億元左右,將對2019年企業資本開支行為產生影響;若減負部分全部體現為對資本開支的支持,對2019年投資增速的支持或在1.9個百分點左右。


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